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來源：中國證券報  2011年11月4日 廣西天華編輯

一份會計師事務(wù)所“黑名單”近日在上市公司間流傳?！氨O(jiān)管部門有口頭通知，要我們留意與"黑名單"上事務(wù)所的業(yè)務(wù)聯(lián)系?！庇猩鲜泄救耸客嘎墩f，“上市公司與它們有合作的要盡快解除，沒合作的以后要繞道走?！?/P>

今年一批公司在上市后業(yè)績迅速“變臉”，會計師事務(wù)所被推上風(fēng)口浪尖。分析人士表示，隨著監(jiān)管的日益嚴格和違規(guī)行為曝光率的提高，上市公司將選擇遠離有污點的會計師事務(wù)所，這一行業(yè)可能面臨“洗牌”。

部分事務(wù)所屢次違規(guī)

“綠大地、勝景山河、紫鑫藥業(yè)等違反資本市場法律法規(guī)的案例，除上市公司本身存在問題外，更多的是會計師事務(wù)所未能勤勉盡責(zé)，個別事務(wù)所還犯了一些低級錯誤?！敝袊C監(jiān)會會計部巡視員兼副主任姚峰在日前召開的全國證券資格會計師事務(wù)所主要負責(zé)人會議上直斥行業(yè)弊端。

在綠大地案件中，四川華源會計師事務(wù)所所長龐明星與綠大地高管共謀策劃綠大地上市，龐明星等人已被追究刑事責(zé)任，為綠大地出具審計報告的深圳鵬程會計師事務(wù)所也難逃處罰。在紫鑫藥業(yè)事件中，為其提供財務(wù)審計服務(wù)的中準會計師事務(wù)所也被卷入漩渦，中國注冊會計師協(xié)會已派出檢查組，進駐中準會計師事務(wù)所進行專案檢查。

這些典型案例涉及的部分會計師事務(wù)所因違規(guī)早已“榜上有名”。根據(jù)中注協(xié)7月25日發(fā)布的《2011年會計師事務(wù)所綜合評價前百家信息》，共有12家會計師事務(wù)所由于在2010年度涉嫌違法違規(guī)而遭“扣分”。其中，南京立信永華被扣10分，深圳鵬程被扣6.5分，天健正信被扣6分，中準被扣2分，立信羊城被扣2分。

“這些會計師事務(wù)所因違規(guī)已進入監(jiān)管部門的"黑名單"。作為上市公司，如果與這類會計師事務(wù)所存在業(yè)務(wù)聯(lián)系，難免會招致懷疑。估計此后會有不少上市公司選擇更換會計師事務(wù)所?！庇袠I(yè)內(nèi)人士分析說。

成業(yè)績“變臉”幫兇

目前全國共有會計師事務(wù)所約7000家，其中取得證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證的只有53家。頂著“證券資格”的金字招牌分享上市公司IPO盛宴，這類會計師事務(wù)所賺得盆滿缽滿。財政部此前公布的數(shù)據(jù)顯示，2010年注會行業(yè)的業(yè)務(wù)收入達375億元，其中證券資格會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)收入達205億元。

在日進斗金的同時，今年以來出現(xiàn)的一系列欺詐上市事件和上市公司業(yè)績變臉風(fēng)波讓包括會計師事務(wù)所在內(nèi)的中介機構(gòu)飽受詬病。在上市公司業(yè)績“變臉”較集中的創(chuàng)業(yè)板市場上，會計師事務(wù)所起到了推波助瀾的作用。據(jù)不完全統(tǒng)計，中興華富華、亞太（集團）、畢馬威華振、北京永拓和立信羊城事務(wù)所審計的創(chuàng)業(yè)板上市公司業(yè)績“變臉”占比頗高。例如，在立信羊城的3個創(chuàng)業(yè)板上市項目中，有兩個在今年一季度上市，分別是安居寶和鴻特精密。這兩家公司上市前兩年凈利潤復(fù)合增長率分別達到45.82%和32.49%，但今年上半年均同比下降四成以上。

在IPO的鏈條中，作為財務(wù)審查者的會計師事務(wù)所擔(dān)負審查擬上市公司財務(wù)數(shù)據(jù)、報表的重任，但在目前以投行為主導(dǎo)的IPO流程中，會計師事務(wù)所完全依附于投行?！耙话銇碚f，會計師事務(wù)所都會在投行的提示下對擬上市公司進行財務(wù)包裝，因為很多項目是靠投行介紹來的?！北本┠硶嫀熓聞?wù)所人士透露說，“它們主要通過利益輸送、關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化等財務(wù)手段實現(xiàn)財務(wù)包裝。”

建立多層次監(jiān)管體系

針對行業(yè)弊端，相關(guān)部門正在行動，多層次的監(jiān)管體系正在建立。姚峰此前透露，對于今年一些事務(wù)所的違法違規(guī)行為，有的已經(jīng)按程序在進行調(diào)查，有的要立案，都要從重查處。

今年以來，中注協(xié)約談了部分會計師事務(wù)所，約談所涉及的創(chuàng)業(yè)板公司都是上市后業(yè)績“變臉”較快、股價變動較大、備受各方關(guān)注的公司。約談是在綜合考慮資本市場反應(yīng)、新聞媒體報道、以往年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查結(jié)果以及專家論證意見的基礎(chǔ)上確定的。

中注協(xié)9月初發(fā)布的《上市公司年報審計監(jiān)管工作規(guī)程》進一步明確，在上市公司年報披露期間，中注協(xié)應(yīng)適時啟動年報審計監(jiān)管約談機制，就上市公司年報審計業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險向相關(guān)事務(wù)所作出提示。這意味著以后約談機制的啟動將更加頻繁。

中注協(xié)正在加緊制定《會計師事務(wù)所分級評價辦法》。對于綜合評價等級較高的事務(wù)所，中注協(xié)將適當減少檢查頻率，并在做大做強、專家推薦、人才培養(yǎng)等方面采取適當鼓勵措施和政策傾斜。存在較嚴重問題的事務(wù)所，不得申請分級評價。這些問題包括：三年內(nèi)事務(wù)所因執(zhí)業(yè)質(zhì)量等問題受到有關(guān)政府部門暫停業(yè)務(wù)等行政處罰或者行政處罰尚未執(zhí)行完畢；正在被有關(guān)政府部門或者司法機關(guān)立案調(diào)查；三年內(nèi)事務(wù)所受到中注協(xié)或省級注協(xié)公開譴責(zé)。

在嚴格規(guī)范會計師事務(wù)所行為的同時，財政部也在考慮適時重啟證券資格會計師事務(wù)所審批，并提高行業(yè)準入門檻。

業(yè)內(nèi)人士表示，上市公司最怕的就是被傳言中傷，股價大幅波動、發(fā)布澄清公告、接受交易所質(zhì)詢等引來的麻煩很令人頭痛。因此,隨著會計師事務(wù)所違規(guī)行為曝光率的增加和市場透明度的提高，上市公司下一步也會考慮從社會評價的角度謹慎挑選會計師事務(wù)所。